El IRS publicó nuevas instrucciones relacionadas con el Crédito por Producción de Combustibles Limpios de la Sección 45Z, una medida dirigida a impulsar la producción nacional de biocombustibles y crear nuevas oportunidades para agricultores, ganaderos y productores de combustible en Estados Unidos.

La orientación está contenida en el Aviso 2026-53, que incluye la tabla de tasas de emisiones para 2026 y explica cómo deben calcularse las emisiones de diferentes combustibles para determinar el crédito correspondiente.

¿Qué es el crédito 45Z?

El crédito 45Z ofrece un incentivo fiscal por la producción nacional de combustibles limpios destinados al transporte, incluyendo combustible sostenible de aviación y otros biocombustibles elegibles.

El monto del crédito depende principalmente de las emisiones de gases de efecto invernadero producidas durante el ciclo de vida del combustible. En términos generales, mientras menor sea la tasa de emisiones, mayor podría ser el crédito.

Para calificar, el combustible debe producirse en Estados Unidos y venderse mediante una operación que cumpla con los requisitos establecidos.

¿Qué establece la nueva orientación?

El Aviso 2026-53 proporciona la tabla de emisiones que los productores deben utilizar para calcular el crédito durante 2026. También explica cómo aplicar los cambios recientes a los modelos utilizados para medir las emisiones.

Entre las reglas principales se encuentran:

• Las tasas no deben incluir emisiones relacionadas con cambios indirectos en el uso de terrenos.
• Los combustibles deben provenir exclusivamente de materias primas producidas o cultivadas en Estados Unidos, México o Canadá.
• No se permiten tasas negativas de emisiones, excepto para ciertos combustibles derivados del estiércol animal.
• Deben utilizarse tasas diferentes según el tipo específico de estiércol empleado para producir el combustible.

La tabla de 2026 incluye tasas para combustibles elaborados con estiércol de ganado lechero y porcino. El Departamento del Tesoro y el IRS anticipan que posteriormente se añadirán el estiércol de aves y de ganado vacuno como materias primas principales.

Beneficios para agricultores y ganaderos

La nueva orientación permite considerar determinadas prácticas agrícolas regenerativas y métodos de manejo de estiércol al calcular las emisiones del combustible.

Los productores agrícolas podrán tomar en cuenta prácticas calificadas de reducción de carbono siguiendo las directrices técnicas del Departamento de Agricultura y utilizando la calculadora de intensidad de carbono diseñada para la Sección 45Z.

En determinadas circunstancias, también podrán considerarse las prácticas anteriores de manejo del estiércol de una finca. Esto permitirá que el cálculo refleje de manera más precisa las condiciones reales de cada operación.

Reglas de transición

El aviso establece reglas temporales para situaciones en las que los métodos autorizados todavía no han sido actualizados conforme a los cambios legislativos.

Estas reglas incluyen disposiciones relacionadas con:

• Combustibles producidos durante 2025 y 2026.
• Aceite de cocina usado.
• Otras materias primas utilizadas en la producción.
• Preparación de presupuestos de nutrientes antes de aplicarlos.
• Incorporación de prácticas agrícolas regenerativas.

Además, se establece una protección o safe harbor para determinada producción de combustible limpio correspondiente a 2025.

¿Quiénes deben prestar atención?

La orientación puede ser relevante para:

• Productores nacionales de biocombustibles.
• Empresas dedicadas al combustible sostenible de aviación.
• Agricultores que suministran materias primas.
• Ganaderos que participan en proyectos de combustible derivado del estiércol.
• Negocios que invierten en producción energética de bajas emisiones.

Sin embargo, participar en la cadena de producción no garantiza automáticamente el crédito. La empresa deberá confirmar que el combustible, la materia prima, el proceso de producción y la venta cumplen con todos los requisitos de la Sección 45Z.

También será fundamental conservar documentación sobre la procedencia de las materias primas, las prácticas agrícolas utilizadas, el proceso de producción y los cálculos de emisiones.

Puedes consultar el comunicado oficial del IRS y revisar el Aviso 2026-53 para conocer los requisitos técnicos.

Antes de reclamar este crédito, es recomendable realizar un análisis fiscal y técnico de la operación para determinar la elegibilidad y calcular correctamente el beneficio.

Este contenido tiene fines informativos y no sustituye una evaluación tributaria individual.